Одна из критических ошибок при бизнес планировании — пренебрежение или неверный выбор системы налогообложения. Типа, потом разберемся. А потом может обернуться переплатой налогов, штрафами, блокировками и прочими неприятностями. Определиться с тем, как ваш проект будет платить налоги, нужно еще до запуска проекта.
Выбор иностранной юрисдикции и налогообложения — это отдельная тема. И самозанятость — тоже отдельная тема.
Сегодня речь пойдет о налогообложении российских юридических лиц.
Выбор системы налогообложения
Есть два типа систем налогообложения Общая и Упрощенная (ОСНО и УСНО).
По умолчанию все юридические лица и предприниматели при государственной регистрации становятся налогоплательщиками по ОСНО. Для применения УСНО необходимо подать заявление о переходе на данную систему. Это можно сделать при первичной регистрации. Для работающих юрлиц и предпринимателей переход на УСНО возможен раз в год, заявление на следующий год нужно подать не позднее 31 декабря текущего года.
Применение УСНО регулируется 26 главой Налогового кодекса РФ.
Для применения УСНО есть ограничения по видам деятельности, доходы организации или ИП должны быть не более 150 млн. руб. в год, количество работников не более 100 человек.
Виды деятельности, для которых невозможно применение УСНО, перечислены в п.3. ст. 346.12. НК РФ.
Для индивидуальных предпринимателей существует такой специальный налоговый режим как Патентная система налогообложения (ПСН). Ее применение регулируется ст. 346.43 НК РФ. Для применения ПСН есть ограничения по видам деятельности (работа только с физическими лицами, по сумме получаемых доходов и количеству работников (не более 60 млн.руб. в год и не более 15 человек). Налоговая база для расчета патента устанавливается субъектами РФ на каждый год. Применение ПСН дает возможность принимать наличные денежные средства без ККМ.
Патент можно получить в любое время в налоговом органе по месту ведения деятельности, срок выдачи патента 5 рабочих дней с момента подачи заявления.
ПСН чаще всего применяется в сфере бытовых услуг и в торговле, осуществляемых в оффлайне, но и для интернет бизнеса данная система может быть очень выгодной.
Так же существует еще один специальный налоговый режим ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Условия его применения установлены в ст. 346. 26 НК РФ. Он применяется в сфере развозной или разносной розничной торговли, перевозке пассажиров и рекламе на транспорте. В интернет бизнесе данный режим практически не используется.
Какую выбрать систему налогообложения для интернет- стартапа?
Общие принципы выбора системы налогообложения, следующие:
- Налог от доходов (УСН 6%) – деятельность, в которой мало расходов или расходы сложно задокументировать (услуги, инфобизнес, партнерские программы)
- Налог от прибыли (УСН «доходы — расходы», ОСНО) – деятельность, где подтвержденные расходы составляют более 60% от доходов (производство, торговля, услуги и т.п.)
- Патентная СН и ЕНВД (по определенным видам деятельности)
Нужно помнить, что с точки зрения налоговых органов не все расходы можно признать затратами. Расходы должны быть задокументированы (товарные накладные, акты выполненных услуг, кассовые чеки и т.п.). Перечень расходов для уменьшения налогооблагаемой базы определяется ст. 252 и 346.16 НК РФ. Так же есть перечень нормируемых расходов (реклама, командировочные и представительские расходы).
Чаще всего для интернет- проектов мы рекомендуем УСН- доходы. Если просто посчитать, то Доходы-Расходы могут быть выгоднее. Но чаще всего, вы не сможете подтвердить и принять к учету ваши расходы, с документированием расходов в интернет-бизнесе существует достаточно серьезная проблема, особенно в части партнерских программ и услуг фрилансеров
Для УСН есть лимиты по выручке. Но этот вопрос решается тем, что под разные виды доходов можно организовывать разные юрлица. Здесь мы переходим к еще одной сложной теме дробления бизнеса, о том, как это делать законно- в другой раз.